房地产开发企业会计与纳税实务

房地产会计和工业企业会计哪个难？应该说，单纯从会计核算的角度还是工业企业会计难，难就难在由于工业企业的生产工艺比较复杂，产品生产加工流程比较长，导致企业的会计核算和管理相对复杂，尤其是产品成本的核算部分，是工业企业会计核算和财务管理的核心。

一、工业企业会计核算相对复杂。

1、工业企业产品生产加工流程比较长。工业企业从原材料投入、产品生产加工、区分完工产品和在产品、产成品入库和产成品销售等业务流程较长，而且多数是多品种的流水线作业，需要按照不同的产品生产线进行加工产品。

2、工业企业的会计核算相对复杂。工业企业会计核算的复杂主要表现在，成本核算方面。规模比较大的生产制造型企业，每个生产车间和辅助生产车间都会设成本核算员，公司总部财务中心还要有成本核算处，负责公司全部产品的成本核算。

公司需要根据企业的生产工艺、产品特点进行核算，按照成本项目进行成本费用的归集，并在不同的产品之间进行成本费用的分配和结转。其成本计算方法，也多数采用分步法，应该说，分步结转产品成本，并在完工产品和在产品之间进行计算和结转，还是很复杂的。

3、财务管理难度相对较大。工业企业无论是进行预算管理、资金管理、运营管理，还是进行财务分析和运营分析等，比房地产企业还是精细一些，且管理宽度较大。

应该说，做过工业企业会计的财务人员，再去做其他行业的会计核算，就显得简单的太多了。

二、房地产企业的核算难度相对较低，但管理工作并不简单。

房地产企业的会计核算确实比工业企业的会计核算要简单一些，但财务管理不简单。

比如资金的筹集和资金使用的管理，资金对房地产企业来讲非常重要，这是项目启动的第一步，在这个过程中，需要财务人员熟悉项目的具体情况，并参与项目可研报告的研究和论证，与此同时财务部门和财务人员需要不断地与各个金融部门沟通衔接，汇报项目运作的效益预测和资金运作情况，补充资料等。

另外，就是房地产的税收规划，我们知道房地产的税负较大，且缴纳的税额也很大。那么房地产企业的财务人员的工作重点之一，就是做好申报和缴纳税款前的测算和规划，这一点对房地产企业做会计的财务人员来讲很重要，尤其是土地增值税的清算，是重点也是难点，均需要财务人员与项目经理等相关人员共同做好相关方面的规划和安排。

总之，单纯从会计核算的角度，工业企业的会计核算难度确实高于房地产企业，但房地产企业也有不同的管理特点和要求。不可否认的是，做过工业企业会计核算和财务管理的财务人员，再转行时，其核算和管理难度还是低很多。

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2021年6月1日

单就会计核算而言，工业企业会计的难度远远超过房地产企业会计。

正好两个行业本人都做过，工业干过四年，房地产干了十几年，所以应该比较有发言权。

工业企业，从原材料的采购、入库、领用，到期末在产品的盘存、完工产品成本的计算、销售成本的结转，整个过程下来，还是很复杂的。我们当时原材料会计两个，生产成本会计一个，销售成本的结转是另外一个会计，固定资产和在建工程会计两个，可见其工作量及复杂程度。我们是化工企业，需要用二次还原法计算月末在产品成本，然后才能计算出完工产品成本，整个过程相当复杂，工作量相当大。

房地产开发企业和工业企业相比，简直就是小儿科。工业企业的生产成本对应房地产企业的开发成本，制造费用对应房地产开发企业的开发间接费，所以从工业企业转做房地产的会计，适应起来非常容易。而开发成本科目，平时就是归集归集再归集，直到项目竣工，按规定结转完工产品成本，其难度和工业企业是没法相比的。

但作为房地产企业会计，难点在资金筹措及税收方面的工作，这一点，难度比工业企业又要大得多。

房地产开发企业属于资金密集企业，所以做好资金安排非常重要。从银行等金融机构融资，需要先做项目可行性研究报告，就这个可研报告，可以说大部分房地产企业会计都不会做，或者说做不好。做好可研报告之后，又要反反复复与各家金融机构去沟通，期间可能还需要补充很多材料，一个项目贷款半年能做下来就不错了。按揭贷款，一般也是需要有财务部门出面与银行洽谈，签订协议，甚至不少企业，按揭催款也需要财务负责。

房地产开发企业财务工作的另一个重点是税收，大的房企专门设立税务部，大部分小房企都是由财务人员负责的。由于税负重，税收金额大，所以往往需要财务人员提前做好测算，有条件的企业专门请人做税务筹划，目的就是降低企业税收负担，合法节税。房地产开发企业增值税、土地增值税等在项目竣工之前，根据预收款按月预交，所以每个月都要提前测算好，做好相关资金计划。最复杂的可能就是土地增值税清算了，需要财务人员提前做好测算，提前筹划。

本人经常给年轻人提建议，做财务这一行，最好先到工业企业去锻炼3到5年，然后再考虑转向其他行业。