劳务报酬，一般劳务报酬个人所得税计算

2019年个人所得税税制有所改变，相比以往按月征收，现在改为了按年征收，按月预扣预缴，并且计算综合所得，也就是说个人的征收单位覆盖更全面，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

1. 工资、薪金所得；
2. 劳务报酬所得；
3. 稿酬所得；
4. 特许权使用费所得；
5. 经营所得；
6. 利息、股息、红利所得；
7. 财产租赁所得；
8. 财产转让所得；
9. 偶然所得。

新的个人所得税规定工资薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费四项并入综合所得，一并适用综合税率表。

工资、薪金所得：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关系的其他所得。

劳务报酬所得：是个人独立从事设计、安装、制图、医疗、会计、法律、咨询、讲学、投稿、翻译、书画、雕刻、电影、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、技术服务等项劳务的所得。

稿酬所得：是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 特许权使用费所得：是指以专利权、版权及其他特许权利提供他人使用或转让所取得的收入。

工资薪金所得大家都很熟悉，所以我们主要来区分一下劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，应该如何缴纳税款。

兼职收入要按照什么标准缴纳呢？

一、确认收入额

收入不超过四千元，应纳税所得额为收入减800 ，收入超过四千元，应纳税所得额为收入的80% 其中，稿酬所得的应纳税所得额为收入额再乘70%。

二、确定预缴税率

稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率，劳务报酬所得遵循下表☟

例：张三在7月时，取得了三份兼职收入，分别是：稿酬所得2000元，特许权使用费收入5000元，劳务报酬收入30000元。 那么，张三应该预缴的税额是多少？

1.稿酬收入应预扣预缴税额=（2000-800）*70%*20%=168元

2.特许权使用费用收入应预扣预缴税额=5000*80%*20%=800元

3.劳务报酬收入应预扣预缴税额=30000*80%*30%-2000=5200元。

虽然兼职多处取得所得已经预缴了个税，但如果有下列情形之一的，还需要次年办理汇算清缴，对已预交的税款实行多退少补。

取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括： 1.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

2.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

3.纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

4.纳税人申请退税。

个人所得税税率表一（综合所得适用）

综合所得扣除项目包括：

1.基本扣除费用：六万元

2.专项扣除：医疗、养老、失业等社会保险等；住房公积金

3.专项附加扣除：子女教育；后续教育；大病医疗；住房贷款利息；住房租金；赡养老人

4.依法确定的其他扣除：企业或职业年金；商业健康保险；递延养老保险；国务院规定其他扣除 有时候，多缴纳一元，就会多缴纳几千元的税款，所以，个税的计算，与我们的切身利益紧密相关。

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首先来看，哪些属于劳务报酬？

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

政策依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例中华人民共和国个人所得税法实施条例》

其次，劳务报酬个人所得税如何计算？

第一步：扣缴义务人预扣预缴税款

劳务报酬预扣预缴公式：

1、收入低于4000，应纳税款=（收入-800）*20%

2、收入超过4000，应纳税款=收入*（1-20%）*适用税率-速算扣除数

举例说明：

案例1:

2019年我取得了一次性设计费劳务报酬2000元，那么预扣预缴的个税为（2000-800）*20%=240元

案例2：

2019年我取得了一次性设计费劳务报酬6000元，那么预扣预缴的个税为6000*（1-20%）*20%=960元

案例3：

2019年我取得了一次性设计费劳务报酬70000元，那么预扣预缴的个税为70000（1-20%）*40%-7000=15400元

第二步：纳税人（个人）做年度汇算清缴，多退少补个税税款

根据新个税法，劳务报酬与工资薪金、稿酬所得、特许权使用费这四项的综合所得适用3%~45%的七级超额累进税率。

所以在一年一次的个税汇算清缴时，需要依法并入综合所得计算实际应纳税款，多退少补。