免抵退账务处理，免抵退税的账务处理

首先应当知道出口货物“免、抵、退”的计算方法。根据国家相关规定依据下列公式计算：

1、当期应纳税额计算：当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）

当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*（出口货物使用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格*（出口货物适用税率-出口货物退税率）

2、当期“免、抵、退”税额计算：当期“免、抵、退”税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率-当期“免、抵、退”税额抵减额

当期“免、抵、退”税额抵减额=当期免税购进原材料价格*出口货物退税率

3、当期应退税额和免抵税额的计算：

a、当期期末留底税额≤当期“免、抵、退”税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期“免、抵、退”税额-当期应退税额

b、当期期末留底税额>当期“免、抵、退”税额，则当期应退税额=当期“免、抵、退”税额，当期免抵税额=0.

具体会计处理如下：

1、根据当期“免、抵、退”不得免征和抵扣税额：

借：主营业务成本

贷：应缴税费-应缴增值税（进项税额转出）

2、根据：“当期免抵税额”：

借：应缴税费-应缴增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应缴税费-应缴增值税（出口退税）

3、根据“当期应退税额”

借：其他应收款-应收补贴款

贷：应缴税费-应缴增值税（出口退税）

下面通过实例进行具体分析：

某出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物适用的税率为16%，退税率为13%，2018年10月发生以下几笔业务：外购原材料一批，取得专票表明价款300万元，准予抵扣的进项税额48万元通过认证，同时本月购进免税材料100万元。9月末留底税款5万元，本月内销货物不含税销售额为150万元，本月出口销售额300万元人民币。

首先根据以上公司计算各项数据：

1、“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额抵减额=100*（16%-13%）=3（万元）

2、“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=300*（16%-13%）-3=6（万元）

3、当期应纳税额=150*16%-（48-6）-5=-23（万元）

4、“免、抵、退”税额抵减额=100*13%=13（万元）

5、出口货物“免、抵、退”税额=300*13%-13=26（万元）

根据规定，如果当期期末留底税额≤当期“免、抵、退”税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期“免、抵、退”税额-当期应退税额.即该企业应退税额为23万元，当期免抵税额3万元。

具体会计处理如下：

根据当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额6万元：

借：主营业务成本 6

贷：应缴税费-应缴增值税（进项税额转出）6

企业当期免抵税额为3：

借：应缴税费-应缴增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3

贷：应缴税费-应缴增值税（出口退税）3

根据当期应退税额23万元：

借：其他应收款-应收补贴款 23

贷：应缴税费-应缴增值税（出口退税） 23