销项负数发票，一般纳税人没有销项发票需要交税吗

很好奇为什么会提出这样的问题！应该说，很少有企业为没有增值税销项税担忧，大多数是为没有或缺少增值税进项税发票而发愁。一般纳税人没有销项税发票，不外乎两个原因，即企业没有销售收入的经营问题和不想（不需要）开具增值税专用发票的问题，没有销项税发票也就没有销项税，则不需要交纳增值税。

一、一般纳税人企业没有销售收入的经营问题。

按照增值税一般纳税人计税的基本逻辑，企业只有有了销售收入才会有销项税，那么企业没有销项税的情形主要有如下几种：

1、初创期企业，企业还处于生产经营的准备阶段，比如生产制造型企业会在设立之初，构建厂房、购买机器设备、安装生产线等，以及产品和机器设备调试，市场的开发和培育等等，因企业的产品还没有投入市场，则企业这段时期是没有销售收入的，也就没有销项税。

2、有些特殊行业，生产周期较长或季节性企业，在某一时期没有对外销售业务，没有销售收入，也就没有增值税销项发票。比如房地产企业商品房开发的周期较长，在没有竣工验收交付使用之前，只能预缴增值税，也就没有增值税销项发票。

无论是初创期企业，还是季节性企业、生产周期较长的企业，在可控的期间内没有销项发票是正常的，也不用急，只要业务做起来了，有了销售额，就会对外开具增值税专用发票，也就有了销项发票。

但如果长时间没有经营业务，则企业需要考虑企业的项目和经营问题。另外如果没有取得开具增值税专用发票的资质，则补充完善税务机关需要的资料。

需要强调的是，有没有销售业务，都要按期进行纳税申报。

二、是否合规开具增值税发票的问题。

企业正常经营业务是需要为对方开具增值税专用发票的，一般不存在不开具发票的情形。

1、企业的销售客户主要为零售客户，或是个体经销商，这类客户或是终端消费者，或是不需要抵扣进项税的小规模纳税人，以及一般纳税人简易计税的企业，是不需要开具增值税专用发票的，那么企业也就没有销项发票。

但需要开具增值税发票不等于企业不需要交纳增值税，该申报还需要按期申报纳税。

2、企业不想开具增值税发票，这种行为实质上是违法的。我们知道增值税的抵扣环节是一个完整的链条，任何一个环节的链条断开都会导致抵扣行为终止，形成增值税实际的承担者。如果企业不能为下游客户开具增值税专用发票，那么客户既要承担增值税，还要承担因没有增值税发票而多交企业所得税，这是任何一家规范运营的企业无法接受的。除非双方采取私下交易，各自谋取私利。

如果企业采取不开增值税专用发票的方式而没有销项发票，那么企业的行为是偷税行为，企业可能会面临追缴税款、滞纳金和罚款的处罚。

总之，企业应搞清楚没有增值税销项发票的原因，是企业经营的原因，还是开具发票资质的原因，或是企业开具发票管理环节的问题。但无论如何，不能违规违法。

我是智融聊管理，还有参与财经话题的讨论。

2020年10月24日

增值税一般纳税人没有销项发票，主要分为两种情况，不同的情况处理的方法也不一样。

一、一般纳税人没有销售收入的情况下

一般纳税人确实没有销售收入的情况，比较少见，但也属于正常情况！增值税一般纳税人开业之初、或许虽然开业但一直没有达成经济业务销售的情况下，是没有销项发票的！

根据增值税一般纳税人的计税办法和主要的税（费）种，增值税一般纳税人没有销售收入，也就没有销项发票。同时，不可能有销项税额！

因此，增值税的应纳税额为0.同时，无论是查账征收，还是核定征收的纳税人，其所得税应纳税额也为0.其他税费通常情况下也为0.

增值税一般纳税人所有税费应纳税额为0，或者大部分为0的时候，依然需要依法按期申报涉税事项，俗称“空申报” ！

二、增值税一般纳税人有收入，但是没有开具增值税发票的情况

1、纳税人义务

增值税纳税人在日常生产经营过程中，发生销售，但没有或者不需要开具增值税发票的，未（不）开票收入的纳税人义务和开具增值税发票的纳税义务一致！也就是说，未（不）开票收入要依法入账、依法申报！

2、部分增值税一般纳税人日常未（不）开票收入的违法操作

日常工作中，确有少部分一般纳税人，未（不）开票收入，特别是以现金收款形式的未（不）开票收入，不入账不申报。这样的处理方法是典型的偷税漏税的违法行为！如若被主管税务机关查实的，必然补缴税款、滞纳金和相关罚款！数额巨大的，可能面临刑事责任！

3、未（不）开票收入是含增值税收入

未（不）开票收入属于含税销售收入，确认收入应当价税分离，不含税销售额确认为收入，增值税确认为销项税额。不含税销售收入汇同其他开票收入，申报缴纳增值税；不含税销售收入汇同其他开票收入，申报预缴或者汇算清缴所得税！

4、实例

增值税一般纳税人丙企业，2019年4月份发生未（不）开票收入100000元，没有其他开具增值税发票的收入。其成本为80000元，进项税额为10400元.请分析其4月份的涉税事项，并写出相关会计分录：

1）相关涉税事项的具体计算

销售收入的确认=100000/（1+13%）=88495.58元；

销售税额=88495.58*13%=11504.42元；

主营业务成本=80000元；

增值税进项税额=10400元；

4月份销售毛利=88495.58元-80000元=8495.58元；

增值税应纳税额=销项税额-进项税额=11504.42元-10400元=1104.42元。

2）、商品采购

借：库存商品80000

借：应交税金—应交增值税（进项）10400

贷：应付账款—XX 90400

2）、销售收入的确认

借：应收账款、银行存款等100000

贷：主营业务收入88495.58

贷：应交税金—应交增值（销项）11504.42

3）、结转成本

借：主营业务成本80000

贷：库存商品80000

4）、5月初缴纳4月份增值税

借：应交税金—应交增值—已交增值税1104.42

贷：银行存款

5）、增值税附加、所得税等（略）

三、综述

1、增值税一般纳税人没有销项发票，如果确实是因为没有销售收入，依法按期0申报即可；

2、发生未（不）开票收入，虽然没有开增值税发票，应当依法按期申报缴纳相关税费！