小微企业免征增值税政策2022

小规模的小微企业，达到免征增值税条件时，如何做分录。拢共分两步：1、日常会计核算；2、判定是否满足免征条件，不满足条件不做处理，满足条件的做相应会计处理！

2019年以来，普惠性税政以其广度和力度，深受纳税人的喜爱，成为万众关注的焦点。关于普惠性税政的政策解读确实很多，学习的渠道也是很丰富的。但，关于会计处理，公告没有讲，也没有直观的培训教材系统的讲过。让广大学员，特别是头条广大读者朋友没有相关的借鉴和知识点，那是不正常的！在今日头条，没有您找不到的答案！

一、增值税小规模纳税人销售日常会计核算

关于增值税小规模纳税人增值税免征的会计核算，其重点还是放在销售日常会计核算上面。与会计相关准则和规范没有差别。重点在后一步的确认！

1、未（不）开票收入的会计核算

例如：A企业1月2日收到产品销售款1000元，未开票且不须开票！

借：现金1000

贷：主营业务收入970.87

贷：应交税金—应交增值税29.13

2、开具增值税普通发票

例如：A企业1月16日开具增值税普通发票给客户，收到款项11万元

借：银行存款110000

贷：主营业务收入106796.12

贷：应交税金—应交增值税3203.88

3、代开增值税专用发票

例如：A企业2月21日应客户要求，向专管税务机关申请代开增值税专用发票6万元，收到款项6万元。（暂不考虑代开预征税款）

借：银行存款60000

贷：主营业务收入58252.43

贷：应交税金—应交增值税1747.57

4、自开增值税专用发票

例如：A企业向主管税务机关申请自开增值税专用发票8万元，同日想客户收到款项8万元

借：银行存款80000

贷：主营业务收入77669.90

贷：应交税金—应交增值税2330.10

二、判定是否满足免征条件，不满足条件不做处理，满足条件的做相应会计处理

1、判定条件的汇总

上述4条经济业务全部属于免征条件汇总业务

免征条件汇总=970.87+106796.12+58252.43+77669.9=243689.32元，根据小规模纳税人季度申报的现实，该小规模纳税人增值税符合季度不超30万元免征条件。

2、免征增值税额的计算

上述4条经济业务，增值税专用发票不得免征，免征仅包含未（不）开票收入和开具增值税普通发票两部分免征！

免征增值税税额=29.13+3203.88=3233.01

3、会计处理

不享受免征增值税部分，实际缴纳增值税时再做账务处理。免征增值部分的会计处理：

借：应交税金—应交增值税3233.01

贷：营业外收入3233.01

三、综述

小微企业关于增值免征的账务处理，分为日常核算（免不免征，日常核算都一样）和判定是否符合享受免征再做相应会计处理两部分。会计处理的核心还是以普惠性税优政策为指导，把握政策的相关细节便可！

谢请！

1.首先要清楚，不是所有小微企业都可以免征增值税。一般纳税人小微企业的增值税就不能免税，小规模纳税人自开或由税务机关代开的增值税专用发票不能免税。

2.免税是指月销售额不超过3万元或季度销售额不超过9万元的小规模纳税人。

3.会计处理如下：按实际减免的税款，应在“应交税费——应交增值税”科目下设置“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税款，借记“应交税费——应交增值税——减免税款”科目，贷记“营业外收入”科目。

4.举个实例，供大家学习

例：某小规模纳税人2018年4月1日取得一笔收入价税合计1.03万元，增值税采取按季申报。

（1）4月1日取得收入时，会计分录：

借：银行存款（应收账款）1.03万元

贷：主营业务收入1万元

应交税费——应交增值税0.03万元

（2）如果到6月30日，季度不含税销售额不到9万元。假设季度含税销售额3.09万元，应交增值税0.09万元可以减免。则会计分录为：

借：应交税费——应交增值税——减免税款0.09万元

贷：营业外收入——减免税款0.09万元

如有疑问，欢迎咨询！

个人简介：本人长期从事一线税收政策调研、税收风险管理和纳税评估工作，注册税务师、湖北省首批税收风险管理专业化团队成员、武汉市国家税务局税收风险管理岗兼职教师、省市级征管业务能手。另外报考了注册会计师，已顺利通过5门专业阶段科目。欢迎大家点评、吐槽、关注、互动！