增值税抵扣，如何理解增值税抵扣

提的非常好！增值税怎么抵扣？能问到，说明你不是专业人士，不过没关系，今日头条本来就是大众平台，那我就用通俗点的语言来回答问题！

既然说到抵扣，那咱就拿一般纳税人的一般计税办法来举例！

一般纳税人的应交增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出-期末留抵税额

一、什么是销项税额

按照增值税实施细则的规定，增值税销项税额是指增值税纳税人销售货物和应交税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。一般纳税人的现行增值税税率有13%、9%和6%。

比如：一般纳税人销售货物113万元，开具增值税专用发票113万元，专用发票上会注明“货物价款”100万元、“增值税额13万元”，这个13万元就是销项税额。

可能有人要说，如果不开具专用发票，只开增值税普通发票或者不开发票，是不是就没有销项税额了呢？

当然不是的，增值税销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。与开具什么类型的发票、开不开发票没有直接关系，换句话说，你只要有应税收入，就会产生销项税额。

销项税额的计算公式=含税价款÷（1+税率）*税率

二、什么是进项税额？

按照增值税实施细则的规定，增值税进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。

比如：你购进货物支出67.8万元，取得的增值税专用发票上会注明“货物价款”60万元，“增值税额”7.8万元，这个7.8万元就是你取得的进项税额。

那是不是只有取得了增值税专用发票才能取得进项税额呢？当然也不是，增值税最大的特点之一是凭票抵扣进项税额，目前增值税进项税额抵扣凭证包括：增值税增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、仅注明一个缴款单位信息的海关进口增值税专用缴款书等。

增值税还有另外一个特点，那就是计算抵扣，计算抵扣的情形包括：增值税一般纳税人购进农产品取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、桥、闸通行费发票（发票注明的金额÷（1+5%）×5%）、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%、取得注明旅客身份信息的铁路车票（票面金额÷（1+9%）×9%）、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票（票面金额÷（1+3%）×3%）等等。

三、什么是进项税额转出？

增值税是个链条税，环环相扣，最终的税收负担应当由最后一环来承担。按照增值税实施细则的规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。

实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入"进项税额转出"。

这个很好理解，比如说A销售一件货物给B，B又销售给C，结果到C这里链条断了，那税收肯定要由C来承担了。

四、什么是留抵税额？

我觉得用具体数字来解释，比较好明白一点。

假设A公司1月份、2月份的销项税额都是100万元，其中1月份取得的进项税额是120万元、2月份的进项税额是30万元；

A公司1月份应交增值税=100-120=-20万元，应交增值税小于0，当然不用交了，多出来的20万元进项税额就是1月份的留抵税额，可以留作下期继续抵扣；

A公司2月份应交增值税=销项税额100-进项税额30-留抵税额20=50万元。

增值税的流程大致就是这样，表达的不是太完美，希望您能看明白，我是财税小青年，谢谢！

关于回答如下：

1.增值税抵扣简单地讲就是国家在增值税政策设计上将增值税应税收入分成两部分，一部分是你自己的收入，另一部分是你要交给国家的增值税。同时政策又规定，你购进货物或者劳务时，里面含的增值税可以扣除，两者的差额才是你需要上交给国家的增值税。

2.实际上这种抵扣增值税政策增值税一般纳税人选择一般计税的纳税人才可以使用。

3.选择增值税简易计税的一般纳税人和增值税小规模纳税人不能适用上述抵扣计算应纳增值税政策。而是将你的应税收入直接分成两部分，一部分是你的收入，一部分是交给国家的增值税，不过简易计税的征收率一般比一般计税的适用税率低。

4.目前虽然增值税一般纳税人一般计税采取的是增值税进项税额抵扣政策，但是这种抵扣政策也是不充分的，比如贷款利息涉及的增值税不能抵扣、企业自己员工人工费用不能抵扣等。

5.目前增值税适用税率共有13%、9%、6%三档税率，作为一个企业来讲，有可能你的收入按高档税率计算，你的抵扣主要是低档税率，也就是高征低抵问题，也可能有低征高抵问题。为了解决这一矛盾，国家出台了增值税加计抵扣政策。

5.总之 目前的增值税抵扣政策是比较复杂的，未来需要不断优化和完善。