五险一金账务处理：作为会计，发工资时的五险一金怎么做帐

按照现行政策规定，五险一金已经为三险一金，即将生育保险并入医疗保险统一管理。企业财务人员对三险一金的会计处理，需要通过“应付职工薪酬”和“管理费用”等会计科目进行核算。

按照会计准则的规定，企业为职工缴纳的养老保险、医疗保险和住房公积金等社会保险费和住房公积金，在员工为企业提供服务的会计期间，需要根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬。

职工薪酬主要包括职工的工资、奖金、津贴和补贴，大部分的职工福利费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金、工会经费和职工教育经费等。职工薪酬通过“应付职工薪酬”会计科目核算。

企业对医疗保险费、工伤保险和住房公积金的会计处理。

1、计提时。企业按照工资总额和规定的比例计提养老保险、医疗保险费、工伤保险和住房公积金时，借记 “管理费用—企业部分”，贷记“应付职工薪酬—养老保险、医疗保险、工伤保险、住房公积金”。

2、支付时。企业支付养老保险、医疗保险费、工伤保险和住房公积金时，借记“应付职工薪酬—养老保险、医疗保险费、工伤保险、住房公积金”，借记“其他应收款—垫付款”，贷记“银行存款”。

3、收回为员工垫付时。企业在发放工资，收回企业代交的部分时，借记“应付职工薪酬—养老保险、医疗保险费、住房公积金”，贷记“其他应收款—垫付款”。

4、未付时。如果企业没有按期支付养老保险、医疗保险、工伤保险和住房公积金的话，需要将没有缴纳的各类保险和住房公积金转入“其他应付款”科目，即借记“应付职工薪酬—医疗保险费、工伤保险、住房公积金”，借记“其他应收款—垫付款”，贷记“其他应付款”。

当然，有的企业在对养老保险、养老保险和住房公积金等进行会计处理时，为了便于对账和清理，将计提的养老保险、养老保险等各类保险费用，由“应付职工薪酬”科目一并转入“其他应付款”科目核算，在实际支付的时候，通过“其他应付款”科目核算。这样做的好处是，如果企业没有按期缴纳各类社会保险时，不用再由“应付职工薪酬”转入“其他应付款”，且账目清晰，对账和账面清理时比较方便。但是，每个月需要多做一笔会计分录。

总之，企业为员工缴纳的三险一金，需要通过“应付职工薪酬” 的会计科目核算。计提时，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”；支付时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。个人应承担的部分在应付工资时扣收，应提供“其他应收款”科目核算。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2022年2月3日

发工资时的五险一金做账，分为两步，案例数据以广州为例：

案例数据：工资4500元，社保单位部分418.88元，社保个人部分434.94元，公积金单位个人各105元。

第一步：银行扣缴五除一金时，五除一金单位部分计入费用或成本中，个人部分计入其他应收款，费用可以是销售费用、制造费用、管理费用等，这个按员工所在的部门和实际情况来定，举例为管理部门的五险一金，做账分录如下：

借方：管理费用-社保 418.88

其他应收款-代垫社保 434.94

管理费用-公积金 105

其他应收款-代垫公积金 105

贷方：银行存款 1063.82

第二步：发放工资时，需要冲减个人部分垫付的五险一金，做账分录如下：

借方：应付工资薪酬-工资 4500

贷方：其他应收款-代垫社保 434.94

其他应收款-代垫公积金 105

银行存款 3960.06

以上就是发工资时五险一金的做账方法了，最后月底别忘记了计提工资。

作者：账房公子