企业汇算清缴,企业所得税汇算清缴需要注意些什么

一年一度的所得税汇算清缴又快到了。每年的汇缴也许都是财务人员的一次考试，同所有的考试一样，成绩好不好，主要看平时功夫足不足。需要注意的细节是比较多的，我们可以主要从以下几个方面来考虑：

1. 了解政策

填表之前了解政策是很必要的，不仅仅是税务方面的政策，还有一些会计准则的变化，会影响到平时的实操，那么如何来把握税会的差异，就是需要考虑的问题。对于税务方面的政策来说，可以了解3个方面的内容：

（1） 当年最新的政策

这些政策可能会影响当年的报表，需要引起特别的关注。可以对照这些政策，看看是否会对自己的企业产生影响。

（2） 延续性及税收优惠政策

一类是近几年出的，具有延续性的政策。比如固定资产的一次税前扣除，可能会对多个纳税年度产生影响。还有一类是税收优惠政策，这是企业可以享受到的实实在在的优惠，一定要引起重视。

（3） 申报表的逻辑关系及其变化

申报表之间有什么相互关联，今年发生了什么变化，会对整个填报产生什么样的影响，也是需要关注的。这是为最后的填报做好准备。

2. 对需要调整的项目做整理

需要调整的项目涉及到几个大类，那么每一个大类都有需要注意的事项。比如收入类，视同销售的问题，区分征税和不征税收入的问题；对于扣除类的项目，日常工作中对于28号公告的内容要吃透，工作中要充分把握凭证的真实性、合规性和相关性；对于资产类的项目，可以建立台账，以便每一年的记录和查询。

3、时限和资料

实务当中，财务如果没有及时取得合规性的凭证，应该尽量要求补开、换开，特殊情况下无法补开换开发票，可能需要提供一些证明资料，比如工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明，相关业务活动的合同或协议，相关付款凭证等。同时，还需要把握补救的时限。

此外，还需要注意资料的准备，企业享受优惠是否具有相关的资质，是否进行了备案，企业的凭证附件齐不齐全，企业自行判定，留存备查的资料有哪些。这些都是需要关注的问题。

其实，涉及到的细节还有很多，后续可以就某张具体的申报表内容再做深入的探讨。

1.最晚什么时候要完成所得税汇算清缴?

纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内进行企业所得税汇算清缴。也即每年的1月1日到5月31日。今年受疫情的影响，可能会延迟时间，具体还要看官网的通知要求。

2.. 汇算清缴时的纳税调整事项需要在账里面体现吗?

汇算清缴的纳税调整事项不需要在公司的账里面体现，只需要体现在汇算清缴套表上即可。例如 《企业所得税法实施条例》关于广告费和业务宣传费支出的规定，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3.. 汇算清缴后企业不需要做任何账务处理吗?

如果汇算清缴后企业需要补税或者退税，是需要进行账务处理的。不涉及补税会退税，则不需要做任何账务处理。

4.自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。