坏账准备的账务处理:财务的坏账如何处理能否说明下分录怎么写，如何结转处理，

嗨你好，我是一名会计师，从事会计工作40年，今天很荣幸的大家一起学习，分享。

我看了看大家讲的都非常好，有的从会计法，税法的角度讲的，有的从流程角度讲，有的从多个会计科目讲的。为了避免重复讲解，在这里我举个例子来说明：这样帮助你理解，消化大家讲的知识点。

甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下：

（1）该企业从2016年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为20000。

（2）2017年年末应收账款余额为24000元，本年未发生坏账损失。

（3）2018年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为1500。

（4）2018年末应收账款余额为22000。

（5）2019年6月上述已核销的坏账收回1000元。

（6）2019年末应收账款余额为25000。

（根据上述资料1~6编织企业的有关会计分录。金额单位用元表示）

（1）该企业从2016年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为20000。

则该年应提坏账准备为：

　　20000*5%=1000

　　借：资产减值损失 1000

　　贷：坏账准备 1000

则坏账准备贷方余额为1000

（2）（2）2017年年末应收账款余额为24000元，本年未发生坏账损失。

则该年应提坏账准备为：

　　24000*5%=1200

因为本来它的余额为1000

现在只要再计提200就可以达到1200

　　借：资产减值损失 200

　　贷：坏账准备 200

（3）2018年5月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为1500。

　　确认坏账损失：

　　借：坏账准备 1500

　　贷：应收账款 1500

则此时坏账准备为借方300，也可以说是贷方-300

（4）2018年末应收账款余额为22000。

该年应提坏账准备为：

　　22000*5%=1100

要使坏账准备贷方余额为1100

则应计提的是1100+300=1400

　　借：资产减值损失 1400

　　贷：坏账准备 1400

（5）2019年7月上述已核销的坏账收回1000元。

　　收回坏账：

　　借：应收账款 1000

　　贷：坏账准备 1000

　　借：银行存款 1000

　　贷：应收账款 1000

　　则此时坏账准备贷方余额为1400+1000=2400

（6）2019年末应收账款余额为25000

　　该年应提坏账准备为：

　　25000*5%=1250

　　但是现在有余额为2400

　　要使余额为1250

则要转回 2400-1250=1150

　　借：坏账准备 1150

　　贷：资产减值损失 1150

以上的内容不知道是否对你有所帮助，若有什么问题，可以给我留言，我会尽量帮助你的。

谢谢你的提问，使我们有机会一起交流。拜拜

5月31日是所有单位所得税汇算清缴的最后一天，能否处理好坏账不仅要按《会计法》，还要按《税法》的规定处理，否则，会给企业留下很大的纳税风险。

一、什么是坏账准备

坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。

但是，为了便于所得税征收管理，税法又规定，企业计提的坏账准备金实行限额扣除办法，即只有计提的不超过年末应收款项余额5‰的坏账准备金才允许税前扣除，超过部分不允许扣除。这一点与会计制度“企业可以自行确定坏账准备的提取方法，提取的坏账准备从利润总额中全额扣除”的规定存在较大的差异。也就是说企业计提的坏账准备不是都能扣除的，是有个限度的。

二、坏账损失处理的条件

那么，企业一直要不回来的账是否可以作为坏账处理呢？这里面的规定是：符合6个条件的可以税前扣除，这里税法和会计法是一致的。这6个条件是

。 1、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；

2、债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；

 3、债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；

 4、与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；

 5、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；

6、国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。以上是我对符合坏账损失处理条件的解答，

如果不符合上述6条，你可以计提坏账准备，但不能作为坏账损失处理的。

三、坏账损失申报的最新规定

如果符合上述6条，那么如何申报处理呢？

1，         按会计制度的规定做账务处理：

借：坏账准备

贷：应收账款---某公司

2、按前面6条的具体规定准备申报资料。但这些申报资料不需要向税务局申报，只需保存好，以备税务局稽查。要做好准备，如果损失不太小，税务局一定会稽查的。如果稽查不符合条件，你是不能税前抵扣，还有要补税及交滞纳金的可能。

四、税务法规参考

国家税务总局《关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局公告2011年第25号：

第二十三条 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

第二十四条 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

但《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》国家税务总局公告2018年第15号最新规定：     

 　　　一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

    　　二、企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。