一、委托方的账务处理:
1、拨付委托加工物质
借:委托加工物资
贷:原材料
2、支付加工费
借:预付账款(或应付账款)
贷:银行存款
3、收到发票入账
借:委托加工物资
借:应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:预付账款(或应付账款)
4、收回加工物资
借:库存商品
贷:委托加工物资
二、受托方的账务处理:
1、对于加工过程中发生的生产成本:
借:生产成本
贷:原材料-辅助材料
贷:应付职工薪酬
贷:制造费用
2、加工完成按合同规定发给委托方时:
(1)确认销售收入
借:应收账款(或银行存款)
贷:主营业务收入(加工费收入)
应交税费-应交增值税(销项税额)
(2)同时结转销售成本:
借:主营业务成本
贷:生产成本
注:受托方收到委托方发来的用于加工的材料物资,应在“代管商品物资”或“受托加工物资”备查簿中加以登记,不需要进行账务处理。
希望我的回答对你有所帮助。
要从两个不同的角度来处理:
1、委托加工的账务处理
(1)转材料到加工单位
借:委托加工物资
贷:原材料
(2)计算支付加工费
借:委托加工物资
应交税费--应交增值税(进项税)
应交税费--应交消费税(如果加工收回后用于连续生产)
贷:应付账款
(3)收回加工完成产品
借:库存商品
贷:委托加工物资(包括材料及加工费)
2、受托加工的账务处理
(1)收到受托加工材料物资时:
可不作会计处理,但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记,记录其收到、投入加工等材料增减.
(2)将受托的材料发到生产车间加工后,将人工、辅助材料等记:
借:生产成本
贷:制造费用等
(3)加工完成入库时,结转本批加工成本
借:库存商品-受托加工产品
贷:生产成本
(4)将加工完成的产品交付,并开出发票时:
借:应收账款
贷:主营业务收入或其他业务收入
应交税金--应交增值税(销项税额)
应交税金--应交消费税(如果涉及消费税的,要代扣代缴消费税)
(5)在备查簿上登记受托加工材料物资收付情况,并结转库存商品:
借:营业成本或其他业务成本
贷:库存商品--受托加工产品
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