招待费纳税调整,所得税汇算清缴招待费的纳税调整

汇算清缴招待费该怎样纳税调整?

其实看到这个题目,感觉有点熟悉,貌似我以前回答过这种类型的题目。

在我的概念中,所得税汇算清缴里面的招待费的调整,有个历史的变迁,以前是绝对数,现在是相对数!所谓的绝对数,也就是说,在过往的时候,招待费的调整是个绝对数,那就是销售收入的5‰,好比你有一千万的销售收入,那么你的招待费只要是在5万以内,你就是可以完全抵扣的,不存在其他的因素。

但是,历史的进程不是以你我的意愿为转移的,当今的政策已经改变了,变成啥样了呢?那就是销售收入的5‰与招待费的60%孰低的原则!

咱们还是以一千万的销售收入,5万的招待费为例!

按照以前的规则,这5万的招待费完全可以在所得税税前列支,但是,但是,按照现在的政策,最起码招待费的40%是要做纳税调增的,也就是说,这5万里面,只有3万是可以税前列支的,而剩余的2万,则要做纳税调增!

以上的数字可能比较巧,俺们再来做个比较实际的例子!

A企业,上年收入为1000万,招待费为10万,说句老话,一千万的收入,十万的招待费应该绝对不是一个高比例的数字。在中国这种现实情况下,10%的招待费比例其实是不大的,但是,但是,在做企业所得税汇算清缴的时候,它不是以中国现状为前提的,它所遵循的就是企业所得税法,在这个法律下,它所衡量的标准只有两个:收入的5‰与招待费的60%!

就本例而言,收入的5‰为5万,而招待费的60%是6万,很明显,5万低于6万,所以该企业上年度的招待费的税前扣除限额就是5万,剩余的5万则要做纳税调增!

不知道我以上的解释您是否能够理解?~!!!

招待费纳税调整,所得税汇算清缴招待费的纳税调整图1

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