企业筹划税收，如何筹划企业税收

很多企业申报高新技术企业认定的目的是为了给企业节税，通过高新技术企业认定后，企业可享受按15%的所得税率缴纳企业所得税，在原先25%的基础上减少40%，对于一些企业所得税缴纳数额较大的企业来说是非常有利的。如何使高新技术企业充分享受税收优惠？可以从以下方面着手。

第一、明智选择纳税人身份。

高新技术企业销售、进口货物以及提供增值税应税劳务都必须依法交纳增值税。增值税的纳税人按其经营规模及会计核算健全与否，划分为一般纳税人和小规模纳税人。虽然增值税一般纳税人有权按规定领购、使用增值税专用发票，享有进项税额的抵扣权；而小规模纳税人不享有进项税额的抵扣权，但是小规模纳税人的税负不一定会重于一般纳税人。高新技术企业的产品多为高附加值产品，增值率高的可达60%以上，但其消耗的原材料少，因而准予抵扣的进项税额较少。再则，企业在暂时无法扩大经营规模的前提下，实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然要增加会计成本。如增加会计账簿，培训或聘请高级的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵减这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人的身份。

所以，对于规模不大的高新技术企业，选择为小规模纳税人较合适；对规模较大的高新技术企业一般纳税人，可以通过分立的形式，尽可能降低分立后各自的销售额，使其具备小规模纳税人条件而变为小规模纳税人，从而取得节税利益。

第二、依据利润最大化原则

企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。具体来讲，原计税工资标准取消，可以按实际支出列支；广告费和业务宣传费扣除标准、捐赠扣除标准、研发费用加计扣除条件放开，对于内资企业来说，扣除限额得到大幅提升。高新技术企业可以在新所得税法限额内，在不违规的前提下，采用“就高不就低”的原则，即在规定范围内充分列支工资、捐赠、研发费用及广告费和业务宣传费等，尽量使扣除数额最大化，实现企业税后利润最大化。结合过渡期税收优惠政策，对于研发费用集中性的投产初期的企业可以做一定的选择,以便能充分享受税收优惠。

第三、业务外包利用个人独资企业模式

在税收优惠地成立个人独资企业，享受低税率核定征收政策，一般核定税率在1.5%左右。将高新技术企业的业务外包一部分给个人独资企业，从而总体降低税负。

总的来说，高新技术企业的税收筹划方法还是不难，只要充分利用好税收政策，就能合法合规的节省税费。

创业不易，好不容易做到了年利润1000万，扣除企业所得税及个人所得税，拿到手的也就600W，因此逃税、避税便成为中小企业家们不二的选择。但大多数的企业家们采用的是简单粗暴的方式，简言之就是隐匿收入、虚列成本。但这种操作方式有极大的法律风险，而利用税收洼地扶持政策通过一些技术上的操作减轻企业税负却属于法律允许的行为。

一、简单粗暴逃税不可取

1、隐匿收入：2017年因客户并购业务去江浙三线城市尽调了一批中小企业，发现这个情况特别严重，目标公司负责人对我们说年收入5000万左右，但财务记录仅有2000余万元，其余都打到负责人个人卡上了。然后拉出卡的明细，确实对得牢，年收入5000多万。

可以将业务收入直接汇到公司负责人卡上的行业其实有限，一是接受服务方不需要发票，这样面对最终消费者的行业比较多，或者你的客户也是那种不需要发票的中小企业。而且，这种情况也越来越难做了，一线城市北上广税务机关已经要求法定代表人提供其所有账户供其核查，未来在金网工程大数据下便更难隐匿了。最近北京税务机关便核查了北京创四方电子公司的法定代表人账户，发现用该账户收取营业收入而未申报，便被施以重额行政处罚。

2、虚列成本：简单地说，从外面整很多发票，发票或许是真的，但并无实际交易。但此种风险很大，我国刑法对虚开增值税专用发票和普通发票均规定了刑事处罚条款，即便是购买方亦难逃其责。这种案例太多了，不再赘述。

二、部分税收洼地

为扶持本地企业的发展以及为了招商引资，各地政府对企业或多或少都有财政扶持优惠政策。目前我国实行分税制，增值税中央财政和地方财政各分享50%，所得税中央财政享60%，地方财政享40%。就上海而言，地方留存的部分是各级政府分成的，由上海市政府、区政府、开发区、企业进行分成。

目前，上海市只有崇明上海市政府是不拿税收提成的，税收全部留给崇明县，所以崇明给企业的返税在上海是最高的。金山区属于上海市政府重点扶持的郊区，其对企业的返税力度要比其它郊区大很多。除崇明、金山以外的其它郊区，像奉贤、嘉定、闵行、浦东等区也都有一定程度的返还。。

以企业营业税、增值税、所得税交税额100万元为例，企业在不同区域所得返税具体数额为：崇明最高约40万，其他地区依次递减。

其他地方，例如宁波梅山保税港区的税收更为优惠，一般说来年纳税额过60万的，地方留存部分90%可返还给企业。新疆的霍尔果斯看起来很好，但实际上大型服务企业更适合，中小型在该地方实施避税具有政策的不确定性并且实施成本过高。

三、合理选择查账征收还是核定征收

企业所得税有二种征收方式，一种是查帐征收，一种是核定征收。这二种征收方式的税率及税收计算方法是不一样的。选择哪一种企业所得税征收方式对自己比较有利？

这首先要看公司利润的高低。一般来说，公司利润低，选择查帐征收，利润高则选择核定征收，对于服务业核定征收一般按开票额的10%以下征收（具体看行业利润率），当然对企业有利，这样可以少交税。目前关于上海企业所得税核定征收政策为：公司注册完成后，3个月内必须是查帐征收，3个月后可以申请核定征收。但是否能审批下来核定征收，则没有十分的把握，要看税务局的政策情况。一般说来，有限公司形式申请核定征收概率趋近于零，而合伙企业、个人独资企业、个体工商户概率非常之高。