提供劳务收入，个人提供劳务报酬要交哪些税

雷区一：认为个人开不了发票，就不要发票了

这个认知绝对是错误的，个人是可以去税务局代开发票的。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第十六条规定，需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。

例外情况：个人500以下的可以不用发票。

政策规定：28号文规定，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

财税2016年36号文规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税，按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

雷区二：以为税务局在代开发票的时候就已经扣个税了这也是一个常见的理解错误

个人到税务局去代开劳务报酬的发票时，税务机关是不会在代开发票环节征收个人所得税的，而且在开出发票的备注栏也会写着个人所得税由支付方代扣代缴，意味着代开发票的时候只交了增值税和其他税费，个人所得税是由费用的支付方来代扣代缴的。

支付方作为扣缴义务人如果不为个人代扣代缴个人所得税的话，是会受到行政处罚的。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

雷区三：以含税金额来扣缴个人所得税

这是很多新手会计的常犯错误，个人所得税应该以不含增值税的金额来计算。

举个例子：维修大师小曲去某公司维修电脑，收了10300元，那么不含税收入10300/1.03=10000元，某公司应为小曲预扣预缴个税10000*（1-20%）*20%=1600元注：疫情期间1%。

雷区四：预扣对方个人所得税税额时，直接按照预扣税率20%来计算

这是对劳务报酬预扣预缴税率不熟悉，劳务报酬预扣预缴税率分为三档，看下面这个表，最高税率可达40%。

个人所得税预扣税率表（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）举个例子：公司的空调、电脑、电梯同时坏了，维修大师小曲继续为其维修，某公司支付给小曲10万元（不含增值税）维修费，这里就适用40%的税率了。

雷区五：多次支付，但每次不超过800元，就不预扣对方的个税

这个认知也是错误的，如果在同一个月内，针对同一个项目所产生的劳务费用，应该合并计算个税。

举个例子：某公司把公司所有的维修工作全都交给维修大师小曲来做，小曲一个月来了5次，每次收800元，如果某公司每次单独计算是不用预扣预缴个税的，但是他在同一月内又是同一项目，应该合并计算预扣个税。

雷区六：劳务报酬不超过800元，就认为不用申报了

这个认知也是错误的，我们都知道税额为0不代表不用申报，即使是0也要做零申报，跟增值税申报是一个道理。

一、明确该交什么税：

1、增值税

《增值税暂行条例》规定在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

所以个人为公司提供劳务，取得劳务报酬需要缴纳增值税。

2、附加税

城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加是以实际缴纳的增值税为计税基础的，因此也需要缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。

3、个人所得税

《个人所得税法实施条例》明确规定了劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

新个人所得税法实施后，劳务报酬的个人所得税是并入综合所得交税。所谓综合所得，就是指工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得这四项。

二、明确怎么交税：

1、增值税、附加税

自然人没有自行开具发票的能力，如果要开具发票，必须要到税务机关或税务机关委托的代征单位去代开。相应的税收，增值税及附加税在代开发票环节直接进行征收。

2、个人所得税

凡支付个人应纳税所得的企业、事业单位、机关、社会团体等，负有代扣代缴义务，在向个人支付应纳税所得时，从其所得中扣除应纳税款。因此支付方应履行代扣代缴义务，计算并申报缴纳个人所得税税款。

三、计算交多少税：

1、增值税

根据财税2016年36号文规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税，按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

劳务报酬属于按次纳税，所以要根据当地税务局设定的免征点来定。超过免征点的需要缴纳增值税，未超过就不需要缴纳。

增值税税率以提供应税服务或当地税务机关详细规定而定。

2、附加税

城市维护建设税=增值税*7%

教育费附加=增值税*3%

地方教育费附加=增值税*2%

3、个人所得税

第一步：扣缴义务人预扣预缴税款，即公司向个人支付劳务报酬时，应该代扣代缴的部分。

劳务报酬预扣预缴公式：

1、收入低于4000，应纳税款=（收入-800）*20%

2、收入超过4000，应纳税款=收入*（1-20%）*适用税率-速算扣除数

第二步：纳税人（个人）做年度汇算清缴，多退少补个税税款

根据新个税法，工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费这四项的综合所得适用3%~45%的七级超额累进税率。

所以在一年一次的个税汇算清缴时，需要依法并入综合所得计算实际应纳税款，多退少补。