企业所得税计算器：小规模纳税人的企业所得税怎么算

谢请。关于从以下几个角度进行回答。

概念界定

• 增值税：小规模纳税人属于增值税上的概念，增值税上区分小规模纳税人与一般纳税人。小规模纳税人是指年应征增值税销售额500万元及以下并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。与小规模纳税人相对应的为一般纳税人。
• 企业所得税：小型微利企业属于企业所得税上的概念，所谓小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业（财税[2019]13号）。
• 小结：根据上述指标，我们可以发现，一个企业可能即是增值税上的小规模纳税人，又是企业所得税的上小型微利企业。两者在税务上有何区别，下文具体分析。

税务处理的区别

1. 增值税。小规模纳税人既然是增值税上的概念，那么主要是在增值税上与一般纳税人的处理存在差异。下面分析一般纳税人与小规模纳税人增值税的处理差异：

• 计算方法不同：一般纳税人：按照销售额*税率（销项税额）-成本*税率（进项税额，进项专票所在税额或者其他可扣进项税额）计算缴纳增值税。由此可看出，若你进项税额越低，那么销项一定的情况下，你缴纳的增值税越多。这也是为什么购买东西索要增值税专用发票的原因。 而小规模纳税人在计算增值税时，直接用销售额*征收率（不是税率，统筹征收率比税率低），此时，不管企业有没有取得进项发票均都不能抵扣，即对于小规模而言，其购买东西取得专票与普票一样，即使取得专票，也不能进行抵扣，并不影响增值税额。
• 税率不同：一般纳税人用的是税率（11%、9%、6%、5%（简易）、0），而小规模纳税人用的是征收率（3%、1%）
• 注意：有的人就问了，那小规模纳税人是不是购买原材料等生产资料时，都可以不要发票了呢？这里我要说，要什么类型的发票影响的是增值税，而要不要发票就影响企业所得税，下文来解答。

2.企业所得税。企业所得税上的小型微利企业与一般企业而言，主要可以享受企业所得税上的 税收优惠。

• 小型微利企业企业所得税税收优惠：“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（该项政策的执行时间为自2021年1月1日至2022年12月31日。）对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”上述政策通俗点讲，如果你是小型微利企业，如果利润没超过100万的部分，企业所得税的税负率为2.5%（12.5%*20%），超过100万的部分，税负率为10%。举个例子，若企业年利润为100万（（不考虑纳税调整）），那么只需要缴纳2.5万元的企业所得税，而如果是200万的年利润，那么你需要缴纳100*2.5%+（200-100）*10%=2.5+10=12.5万的企业所得税。
• 一般居民企业：若非小型微利企业，那么企业所得税的税率为25%（暂不考虑高新技术企业的优惠税率）。即非小型微利企业，年利润为100万（不考虑纳税调整），需要缴纳25万的企业所得税。
• 注意：上述计算企业所得税时，直接用了利润乘以税率，我们要注意，税法实行以票控税，如果你没有发票，无票成本税法上是不允许扣除的（工资、社保等除外），在计算企业所得税时，就需要对你的利润进行调增，税法的利润即我们通常叫的应纳税所得额就会变高，同样的税率，若成本没有取得发票（不管专票还是普票），都将导致企业缴纳更多的企业所得税。

回到上述留下的问题，如果我是小规模纳税人，同时，也是小型微利企业，那么我购买原材料付了100万，如果取得增值税专用发票、增值税普通发票、未取得发票分别对企业各有什么影响？这个知道了吧？

请各位动动小手，关注我的今日头条号：红太狼聊财税，谢谢啦~

，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

五、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

六、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第五条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

七、已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，月销售额未超过15万元的，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务Ukey开具发票。

八、本公告自2021年4月1日起施行。《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（2019年第4号）同时废止。